ОПЕРАЦИОННАЯ, ИНВЕСТИЦИОННАЯ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Финансовый результат от операционной деятельности валовая прибыль минус постоянные расходы Другие расходы предприятия Финансовый результат Строки и их содержание были рассмотрены выше. Разберемся с новой информацией. Строка - Себестоимость реализованной продукции товаров, работ, услуг. В данную строку затрат включаются только те затраты, которые были непосредственно связанны с реализованными товарами продукцией, работами, услугами. Если говорить касательно производства продукции - только производственная себестоимость. Если говорить о товарах - расходы на приобретение, доставку, таможенное оформление и подобные расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров. Никакие другие затраты сюда включены быть не могут.

Как составить отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Денежные потоки от финансовой деятельности 5 Суммарный денежный поток за период 7 Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода 7 Отчет разделяется на три блока: Операционные потоки — все, что связано с текущей деятельностью компании Инвестиционные потоки — вложения в основные средства и другие долгосрочные инвестиции, а также доходы от продажи активов Финансовые потоки — поступления и выплаты, связанные с финансирование кроме процентов по кредитам, их традиционно отражают вместе с другими операционными затратами.

Из такого отчета можно увидеть создает ли компания достаточно средств для оплаты своих инвестиций и возврата долгов, а также понять общую структуру ее расходов. Но серьезные управленческие решения потребуют более детальных цифр. Поэтому на практике эта стандартная структура может подвергаться нескольким уровням детализации: В описании текущих затрат выделяются наиболее весомых статей, за величиной которых важно постоянно следить.

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для .

Инвестиционные расходы часто скрываются под видом операционных затрат и учитываются как расходы текущего периода. Некорректный учет приводит к ошибкам в принятии решений. Читайте статью о том, как правильно учитывать инвестиционные расходы. Исключительно важное значение для измерения эффективности компании имеет правильный учет инвестиционных расходов. Дело в том, что все расходы компании принято делить на две группы: Операционные расходы связаны с текущей деятельностью компании, направлены на создание продуктов и услуг для клиентов; эти расходы утилизируются в пределах месяца, квартала или года.

Имеются в виду свободные деньги на счетах и в кассе свободный резерв , то есть наиболее ликвидные активы. Выражается итоговым показателем с отрицательным или положительным знаком, который формируется из поступлений и платежей. Очевидно, что положительный кэш флоу лучше отрицательного. Ведь компания, имеющая на руках свободные средства, может оперативно вложить их в бизнес и получить еще больше денег и прибыли. Также это весомый аргумент для банков и кредиторов, рассматривающих возможность предоставления займа.

Финансовая отчетность предприятия, состоящая из 5ти форм, в том числе включает в себя отчет о движении денежных средств .

Консолидированный отчет о прибылях и убытках. . Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Денежные средства , полученные от операционной деятельности Также сюда могут включаться данные по структуре капитала, организационной структуре.

Стандарт года обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая концентрированную информацию о том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность приносит компании основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционной относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли убытка.

Движение денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, приобретаемых с целью их перепродажи, может быть отнесено к операционной деятельности. Расход денежных средств на погашение кредита отражается как финансовая деятельность, а на погашение процентов по кредиту - как операционная деятельность. Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация долгосрочных активов основного капитала и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

К ней относятся денежные платежи за приобретаемое имущество основные средства , нематериальные активы и другие долгосрочные активы за финансовые вложения в другие компании кроме ценных бумаг, рассматриваемых эквивалентами денежных средств или приобретенных в коммерческих целях , а также авансовые денежные платежи и кредиты по срочным контрактам и опционам кроме коммерческих ; денежные поступления от продажи объектов, перечисленных выше.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Денежные платежи по налогу на прибыль 26 Чистый денежный поток от операционной деятельности 60 Табл. Правила составления отчета о движении денежных средств прямым методом пример. Движение денежных средств от инвестирования и финансовой деятельности рассчитывается так же, как и в косвенном методе. Хотя описанные методы и отличаются, результаты всегда одинаковы, то есть, различные способы составления отчета о движении денежных средств должны приводить к одному и тому же результату.

Независимо от методов формирования отчетов о движении денежных средств, денежный поток разбивается на три компонента — операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Также не стоит забывать, что между изменениями в активах и изменениями в движении денежных средств существует обратная связь.

Понятие операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. в части структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств. . и расходов и отражаемые в отчете о прибылях и убытках в соответствии с.

О сайте Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации В международной практике анализа денежных потоков организаций, в основе которой лежит соблюдение требований Международных стандартов финансовой отчетности МСФО , в частности МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств , принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности текущей производственно-коммерческой , инвестиционной и финансовой. Основным в этом блоке является оценка эффективности текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, которую можно дать, исследуя структуру и динамику поступлений и платежей по видам деятельности , а также оценивая их сальдо.

Так, эффективная текущая деятельность будет приносить устойчивые растущие поступления и иметь положительное сальдо. Активная инвестиционная политика будет давать отрицательное сальдо и являться признаком, подтверждающим эффективность деятельности организации , поскольку свидетельствует о развитии ее производственного потенциала. Активная финансовая деятельность , которая характеризуется поступлениями внешних финансовых ресурсов , подтверждает гипотезу о доступности для организации финансовых источников и косвенно характеризует ее эффективность.

Оценивая денежные потоки организации, необходимо их сопоставить с выручкой организации и ее расходами, это сопоставление дает основание в случае равенства соответствующих показателей для выводов о конкурентоспособности продукции , выпускаемой организацией, а также о ликвидности организации. Значительное отклонение значений денежных потоков от соответствующих значений финансовых результатов — это неблагоприятный признак в деятельности организации , указывающий или на недостаточную конкурентоспособность продукции , которую организация реализует, используя неденежные формы расчетов , или на активную налоговую оптимизацию.

Кроме того, сопоставляя чистые денежные средства , полученные по текущей деятельности , с потребностями для финансирования инвестиционной деятельности и необходимыми платежами по финансовой деятельности , можно охарактеризовать возможности организации в части самофинансирования инвестиционной и самообслуживания финансовой деятельности. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток , который образно сравнивают с системой финансового кровообращения , обеспечивающей жизнеспособность организации.

МСФО 7 ( 7)

Общая характеристика отчета о финансовых результатах Форма и содержание отчета о финансовых результатах определены Положением стандартом бухгалтерского учета 3 далее - П С БУ 3"Отчет о финансовых результатах", который является аналогом отчета о прибылях и убытках по МСБУ. По П С БУ И, отчет о финансовых результатах - это отчет о доходах, расходах и финансовых результатах предприятия. Указанные требования касаются предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц дате предприятий всех форм собственности кроме банков и бюджетных учреждений.

Особенности составления консолидированного отчета о финансовых результатах определяются отдельным П С БУ.

Структура отчета; Денежный поток: понятие, роль в денежном потоки по операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.

Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целя. В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расколах, финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В отчете отражаются пять видов прибыли. Она равна выручке нетто от продажи товаров продукции, работ, услуг минус себестоимость проданных товаров.

Все показатели в этом отчете имеют потоковую основу рис. Однако это самая общая оценка. Прибыль убыток от продаж устанавливается как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов. Прибыль убыток до налогообложения выражает прибыль убыток от продаж за вычетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. Прибыль убыток от обычной деятельности равна сумме прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.

Чистая нераспределенная прибыль выражает прибыль убыток от обычной деятельности за вычетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов. Итак, важнейшими документами, которые отражают финансовые потоки организации и на этой основе дают обоснование для принятия управленческих решений, являются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Их взаимосвязь в области принятия управленческих решений представлена на рис.

Почему прибыль есть, а денег нет?

Отчет о движении денежных средств Вы не должны быть бухгалтером, для понимания как работают финансы в бизнесе. Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств компании. Вы должны знать несколько ключевых понятий и общие правила формирования финансовой отчетности компании. Ключевые понятия бухгалтерской отчетности Общий формат финансовой отчетности одинаков для всех видов бизнеса Отличаются статьи отчетности, которые зависят от"природы" бизнеса Структуры отчетов позволяют сравнивать разные виды бизнеса Общие правила формирования и предоставления финансовой отчетности:

В какой степени предприятие может обеспечить инвестиционные либо данных, содержащихся в балансе и отчете о прибылях и убытках, однако, Общая схема построения отчета о денежных потоках от операционной.

Сюда попадают денежные потоки, обслуживающие регулярные задачи компании, такие как: Согласно стандартам отчетности, в данную категорию попадают и другие денежные операции, которые нельзя отнести к инвестиционным и финансовым. Так операционные денежные потоки характеризуют бизнес-модель, используемую на предприятии, ее ценовую политику , применение скидок и отсрочек платежей.

Инвестиционные потоки отражают вложения компании в долгосрочные активы с тем, чтобы с их помощью увеличить бизнес организации. Возможно и обратное — реализация ранее сделанных инвестиций или расходы на ликвидацию внеоборотных активов например, выработанных нефтяных скважин или рекультивация свалок. В свою очередь потоки от финансовой деятельности отражают непроизводительные операции с денежными средствами, которые, однако, опосредованно влияют на два других потока, например, через уменьшение наличных денег из-за выплаты дивидендов, или наоборот — привлечение финансирования на реализацию инвестиционной программы или на закрытие кассовых разрывов по текущим операциям.

Полученное финансирования потребует обслуживания, что в свою очередь вызовет дополнительные денежные изъятия и т. Как отразить нестандартные операции в отчете о движении денежных средств Каждый финансовый директор при составлении отчета о движении денежных средств ОДДС неизбежно сталкивается с проблемой:

Отчет о финансовых результатах и его анализ

Информация, подлежащая представлению в отчете об изменении капитала Отчет об изменениях в капитале согласно МСБУ 1 включает в себя следующие статьи: Организация представляет в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях: Отчет об изменении в капитале раскрывает изменения чистых активов в течение отчетного периода. Изменения в собственном капитале отражает итоговую сумму прочих прибылей и убытков, возникших в результате деятельности организации в течение отчетного периода, за исключением таких операций с акционерами как взносы в капитал и дивиденды.

Пример оформления Отчета об изменениях в собственном капитале: В соответствии с указанным стандартом движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по следующим направлениям деятельности:

компании, ее финансовой структуры (в том числе ликвидности и платежеспособности) ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме . некоторые данные отчета о прибылях и убытках.

Одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени конец учетного периода , а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды.

Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. Кэш-фло состоит из трех основных разделов: Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании. Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода.

Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании Кэш-фло от операционной деятельности может составляться одним из двух методов: Пример отчета о движении денежных средств:

Отчет о прибылях и убытках

Настоящее Положение, определяет состав, правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми компаниями, осуществляющими деятельность на основании лицензии Национального банка Кыргызской Республики далее по тексту - НБКР и кредитными союзами далее - НФКУ , имеющими лицензию на право привлечения депозитов от своих участников. НФКУ, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

Принципы составления финансовой отчетности НФКУ должны соответствовать Международным стандартам финансовой отчетности, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от

Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются: о движении денежных средств от инвестиционной деятельности имеет (убыток) отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках. Структура и теоретические аспекты инвестиционного климата в.

Цель МСФО 7 - стандартизировать информацию о денежных потоках путем классификации движения денежных средств по типам деятельности: Предприятие должно составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность. Предприятия генерируют и используют денежные средства независимо от характера деятельности и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности предприятия например, банки и иные финансовые институты.

Предприятия испытывают потребность в денежных средствах по одинаковым причинам, какими бы различными не были бы их виды деятельности. Все предприятия нуждаются в денежных средствах для ведения операций, для погашения обязательств, для выплат дивидендов. Соответственно, МСФО 7 требует представления отчета о движении денежных средств от всех предприятий. Отчет о движении денежных средств полезен при оценке способности предприятия генерировать денежные средства, и также при моделировании, оценке и сравнении приведенной стоимости будущих потоков денежных средств с другими предприятиями.

Отчет позволяет сопоставлять данные об операционных показателях различных предприятий, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям. Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Определения МСФО 7 Денежные средства включают денежные средства на счетах и в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Структура инвестиционного процесса и освоение инвестиций капиталовложений (Часть 2)